Księgowość

MF zmienia zdanie w sprawie paragonów z NIP-em. A co z JPK?

Powraca temat, który poruszaliśmy na początku roku. Jest on związany z paragonami z NIP-em do kwoty 450 zł (100 euro), które należy traktować jako faktury uproszczone. W styczniu jedna z księgowych powzięła wątpliwość, czy do paragonu z NIP-em można wygenerować drugi dokument sprzedaży, czyli fakturę. Pytanie było całkowicie uzasadnione, ponieważ wątpliwości w tej sprawie miały również organy skarbowe, a także sam resort finansów.

Początkowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej twierdził, że skoro firma dokumentuje sprzedaż na kwotę nieprzekraczającą 450 zł lub 100 euro paragonem fiskalnym zawierającym NIP klienta oraz pozostałe wymagane dane, to nie powinien już wystawiać dla nabywcy odrębnego dokumentu, czyli standardowej faktury. Później fiskus zmienił zdanie i orzekł, że dokumentując sprzedaż dokonywaną na rzecz podmiotu będącego podatnikiem podatku VAT na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (lub 100 euro) paragonem fiskalnym zawierającym NIP nabywcy, sprzedawca ma prawo do wystawienia tzw. „zwykłej” faktury do takiego paragonu – o ile tylko nabywca zwróci sprzedającemu wystawiony wcześniej paragon. W ostatnim czasie Ministerstwo Finansów, odpowiadając Rzecznikowi Małych i Średnich Przedsiębiorców, ponownie zaprezentowało w tej sprawie inne stanowisko. Wskazało też, jak w nowym JPK_VAT od 1 października będzie należało ujmować paragony z NIP-em.

Jakie jest najnowsze podejście resortu finansów do paragonów z NIP-em do kwoty 450 zł? W piśmie do Rzecznika MŚP można przeczytać, że zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT paragon fiskalny do kwoty 450 zł brutto (100 euro) wystawiony przez kasę rejestrującą z numerem NIP nabywcy stanowi fakturę uproszczoną, traktowaną jak zwykła faktura. W przypadku takich paragonów (z numerem NIP nabywcy) nie ma uzasadnienia, by występować o potwierdzenie zakupu „zwykłą” fakturą.

Resort finansów odniósł się też do zmiany w zakresie sposobu wykazywania w ewidencji JPK_VAT paragonów fiskalnych uznawanych za faktury uproszczone. Minister wskazał, że w okresie od 1 października do 31 grudnia 2020 r. podatnicy nie będą mieli obowiązku odrębnego wykazywania w nowym JPK_VAT wysokości podstawy opodatkowania i wysokości podatku należnego, o których mowa w § 10 ust. 1 pkt 2 i pkt 7 lit. b rozporządzenia z 15 października 2019 r., wynikających z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone, oraz danych, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 1 i oznaczeń, o których mowa w § 10 ust. 3 i 4, związanych z ww. paragonami fiskalnymi uznanymi za faktury uproszczone.

W praktyce oznacza to, że zgodnie ze wspomnianym rozporządzeniem, dotyczącym szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku VAT, do końca 2020 r. dealerzy nie będą musieli wykazywać paragonów z NIP-em w kwocie do 450 zł brutto w JPK_VAT jako odrębnych faktur. W okresie od 1 października do 31 grudnia 2020 r. powinny być one uwzględnione w zbiorczym raporcie z kasy fiskalnej „RO” – na zasadzie identycznej jak w przypadku „zwykłych” paragonów.

A jak faktury uproszczone będą wykazywane po 1 stycznia 2020 r.? Z uchwalonych wcześniej przepisów wynika, że takie dokumenty sprzedaży powinny być wykazywane w JPK_VAT na zasadach identycznych jak w przypadku standardowych faktur, czyli pojedynczo, a nie zbiorczo w raporcie „RO”. W praktyce jednak nic nie jest w tej sprawie przesądzone, ponieważ oddzielne wykazywanie wybranych paragonów (tych zawierających NIP) wymaga dostosowania systemów księgowych posiadanych przez przedsiębiorców. Niepewność w tym zakresie podsyca samo Ministerstwo Finansów, które informuje, że dopiero przygotowuje objaśnienia podatkowe, których celem będzie przedstawienie zasad uznawania paragonów fiskalnych z numerem NIP do wartości 450 zł za fakturę uproszczoną oraz reguł ewidencjonowania faktur uproszczonych w nowym JPK_VAT.

Zasady ujmowania w JPK_VAT poszczególnych typów dokumentów sprzedaży – w tym paragonów – będą jednym z tematów omawianych podczas najbliższego szkolenia „Nowy JPK_VAT w firmie dealerskiej – aspekty praktyczne”, które odbędzie się 8 października 2020 r.

Skontaktuj się z autorem
Redakcja
REKLAMA
Miesięcznik Dealer
Jedyne na rynku pismo poświęcone w 100 proc. tematyce zarządzania autoryzowaną stacją dealerską. Od ponad 12 lat inspirujemy właścicieli, menedżerów i szefów poszczególnych działów dealerstw samochodów.